УДК 336.2:336.14:352; JEL H21, R51
Дуб А. Р. Реформування системи оподаткування нерухомого майна як елемент підвищення податкової спроможності територіальних громад. Соціально-економічні проблеми сучасного періоду України: зб. наук. пр. 2025. Вип. 1(171). С. 18-24. DOI: https://doi.org/10.36818/2071-4653-2025-1-3
Літер.: 14

Автори



Дуб Андрій Романович

кандидат економічних наук, доцент

старший науковий співробітник відділу регіональної фінансової політики, ДУ «Інститут регіональних досліджень імені М. І. Долішнього НАН України»

Контакти: oak_an@ukr.net

Сторінки:

Анотація

Висвітлено значення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, як елемента системи оподаткування майна, зважаючи на його вплив на ВВП. Охарактеризовано роль податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у формуванні доходів місцевих бюджетів України. З’ясовано об’єктивні та суб’єктивні фактори, які зумовлюють його відносно незначну питому вагу у формуванні доходів місцевих бюджетів. Проведено огляд стратегічних документів національного рівня, в яких визначено необхідність реформування системи оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. Детально проаналізовано підходи до формування оціночної вартості нерухомого майна для цілей оподаткування в країнах Балтії. Визначено причини, які перешкоджають запровадженню оціночної вартості як бази для оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки, в Україні. Запропоновано заходи з реформування бази оподаткування нерухомого майна в Україні, в основі якої буде його оціночна вартість. Акцентовано, що реалізації зазначених заходів може вийти за межі середньострокової перспективи та потребуватиме значних людських і фінансових ресурсів. Запропоновано провести експеримент в окремому пілотному регіоні.

Ключові слова:

податок, нерухоме майно, оціночна вартість, місцевий бюджет, територіальна громада, фінансова спроможність

Посилання


1. Алексеєнко Л. М. Податок на нерухоме майно в умовах реалізації відповідальної політики. Сучасні проблеми обліку, аналізу, аудиту й оподаткування суб’єктів господарської діяльності: теоретичні, практичні та освітянські аспекти: зб. наук. пр. за матеріалами ІІІ Всеукр. наук. практ. конф. (м. Дніпро, 28-29 бер. 2019 р.). Дніпро: НМетАУ, 2019. Ч. 2. С. 13-16. URL: https://nmetau.edu.ua/file/conf-nmetau_accounting_2019_part2.pdf
2. Бжезіцький Т., Корнєєв П. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Право: збірник. 2021. Вип. 65. С. 210-214. DOI: https://doi.org/10.24144/2307-3322.2021.65.38
3. Губарєва І. О. Проблеми удосконалення податку на нерухоме майно в Україні в контексті світового досвіду. Наукові праці НДФІ. 2021. № 1. С. 22-35. DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2021.01.022
4. Казюк Я., Венцель В. Адміністрування місцевих податків і зборів органами місцевого самоврядування: поточний стан та проблеми. Децентралізація: сайт. 06.08.2024. URL: https://decentralization.ua/news/18432
5. Walczak J. Confronting the New Property Tax Revolt. Tax Foundation: Website. 2024. URL: https://taxfoundation.org/wp-content/uploads/2024/11/FF852.pdf
6. Openbudget: сайт. 2024. URL: https://openbudget.gov.ua
7. Міністерство фінансів підрахувало втрати місцевих бюджетів від неповної сплати податку на нерухоме майно. Міністерство фінансів України: сайт. 22.05.2020. URL: https://mof.gov.ua/uk/news/ministerstvo_finansiv_pidrakhuvalo_vtrati_mistsevikh_biudzhetiv_vid_nepovnoi_splati_podatku_na_nerukhome_maino-2151
8. Швабій К., Богдан Т., Джус М., Кощук Т., Новицька Н., Пасічний М., Онищук І., Остріщенко Ю. Діагностика системи місцевого оподаткування: аналітичний звіт. U-LEAD, 2023. 216 с. URL: https://u-lead.org.ua/storage/admin/files/d7ee40daa7f8543c84903bb0b76b51dd.pdf
9. Про внесення змін до Державної стратегії регіонального розвитку на 2021-2027 роки: постанова Кабінету Міністрів України від 13.08.2024 р. № 940. Законодавство України: сайт. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/940-2024-%D0%BF#top
10. Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року: розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 р. № 1218-р. Урядовий портал: сайт. URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-skhvalennia-natsionalnoi-stratehii-dokhodiv-do-2030-s1218-271223
11. Bagdonavicius A. Mass valuation system in Lithuania. Registrų centras: Website. [n.d.]. URL: https://www.registrucentras.lt/bylos/dokumentai/conferency/Mass%20Valuation%20System%20in%20Lithuania.pdf
12. Immovable Property Tax. Ministry of Finance of the Republic of Lithuania: Website. 2024. URL: https://finmin.lrv.lt/en/competence-areas/taxation/main-taxes/real-estate-tax
13. Cadaster. Property Guide Latvia: Website. [n.d.]. URL: https://propertyguide.lv/en/agencies/state-land-service/cadaster
14. Regulations Regarding Mass Appraisal: Regulation of the Cabinet of Ministers of Republic of Latvia, adopted on 2020, Feb 18, No. 103. Likumi: Website. URL: https://likumi.lv/ta/en/en/id/312662